简述财务报销过路过桥费需要这样抵扣和填申报表;

2017-05-12 12:51:32      点击:

简述财务报销过路过桥费需要这样抵扣和填申报表; 

不是增值税专用发票的通行费发票可以抵扣进项税额,财税(2016)47号规定的时间是2016年5月1日至7月31日,财政部 国家税务总局于2016年8月3日发布的财税[2016]86号规定自2016年8月1日1起继续执行,停止执行时间另行通知。  根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)第二条第一款规定:2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%3%;一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%%。通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税 [2016]年868号)规定:一、增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金÷(1+3%)×3%3%。一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷%(1+5%)×5%%。通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。二、本通知自2016年8月1日起执行,停止执行时间另行通知。  由此可见,自2016年5月1日起取得的财政部监制收据的通行费,不能计算抵扣进项税额;取得的地方税务局的通行费发票,就可以计算抵扣进项税额。没有规定必须是增值税发票,更没有规定必须是增值税专用发票,只要是通行费发票就可以。计算抵扣进项税额时,要区分是不是高速公路的通行费,高速公路的通行费按3%依照上述公式计算扣除,除高速公路以外的通行费按5%依上述公式计算扣除。  需要注意的是,ETC一次性充值的,必须取得增值税专用发票才能抵扣进项税额,其他的如地方税务局发票、增值税普通发票、财政部监制收据等都不可以抵扣进项税额。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号201附件11中的《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条(销售服务)第六款(现代服务)第五项(租赁服务)规定,车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。据此,如果是一般纳税人,通行费的税率为11%,如果是小规模纳税人,通行费的征收率为5%%。 举例说明:  例:某公司取得若干张2016年5月1日后的高速公路地方税务局的通行费发票共计9270元9,一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票共计63000元,车辆通行费计重收费收据(即财政部监制收据)的通行费共计20000元。ETC一次性充值的,取得一张地方税务局发票10000元,取得一张增值税普通发票20000元,取得一张增值税专用发票30000元,其中不含税金额为2702.77元,税额为297.323元。增值税专用发票都认证通过。 取得的通行费发票的会计处理如下: 9270元的通行费  借:管理费用 9000  9270÷(11+3%%)  应交税费—应交增值税(进项税额)270  9270÷(1+3%)×3%22贷;库存现金等                                    9270   6300元的通行费 借:管理费用 6000   6300÷(11+5%5%) 应交税费—应交增值税(进项税额) 300   6300÷(1+5%)×5%300贷:库存现金等 6300   2000元的通行费,因取得的是财政票据,不能计算抵扣进项税额,全额作为成本费用处理。  借:制造费用或销售费用  2000  贷:库存现金等      2000 ETC的地方税务局发票10000元  借:管理费用  1000  贷:库存现金等  1000   ETC的增值税普通发票20000元  借:管理费用 2000  贷:库存现金等 2000 ETC的增值税专用发票30000元。  借:管理费用2702.7  应交税费—应交增值税(进项税额)297.3297.3  贷:库存现金等       3000  很多企业财会人员看到通行费发票可以抵扣进项税额就头疼,有的财会人员居然放弃抵扣,因为不知道怎么操作和申报,有的以为需要认证后才能抵扣。通行费发票不是增值税专用发票,不需要认证,只需在申报时直接输入申报表中进行抵扣申报。虽然每个月通行费的进项税额不多,但累积下来也就多了,这是真金白银,不用动脑如何避税,只需多做些工作,进行与此相关的会计处理和纳税申报,就能抵扣。作为财会人员,应尽可能利用自己掌握的知识为企业降低税负。  下面利用上述的例子来叙述具体怎么申报。在《本期抵扣进项税额结构明细表》第30栏“通行费的进项”的第33列“金额”中填入150000元,第44列“税额”中填入5700元。在《增值税纳税申报表附表二》即《本期进项税额明细》这张表的第88栏“其他”的第44列“金额”中填入150000元,第55列“税额”中填入5700元。ETC卡C一次性充值取得增值税专用发票,认证通过后,和其他取得的增值税专用发票一样进行申报,只是在填写《本期抵扣进项税额结构明细表》时注意税率,如果是11%%的税率,上述例子的税率是11%1,就填写在第55栏“11%%税率的进项”和第99栏“不动产租赁服务的进项”的第33列,分别填入270277元,第44列分别填入297.33元。如果是5%5%的征收率,就填写在第16栏“5%5%征收率的进项”和第1717栏“其中:不动产租赁服务的进项”中。 郑州审计评估整理 http://www.defengcw.com 上传  
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